Zdanění příjmu sportovců a daňové rezidentství

Při hledání cest k nižšímu zdanění si sportovci často pohrávají s myšlenkou změny daňového domicilu. Taková změna ovšem není možná u všech a skutečné úspory přinese jen někomu. Zjistěte, za jakých podmínek může sportovec díky změně daňového rezidentství získat výhody bez zbytečného rizika.

Základem při danění příjmů sportovců je najít odpověď na tyto dvě otázky:

  1. Ve které zemi je sportovec daňovým rezidentem?
  2. Za jaké činnosti může dostávat odměnu?

Jak určit daňové rezidentství sportovců?

Konkrétní pravidla stanovení daňové rezidence hledejte vždy ve smlouvách o zamezení dvojího zdanění s danou zemí. Typicky vycházejí z pěti modelových kritérií. Při posuzování není třeba zkoumat všechna – jakmile se podaří rezidentství zjistit na základě jednoho, k dalším kritériím se už nepřistupuje.

Kritéria pro stanovení daňového domicilu jsou nejčastěji:

  • 1

    Stálý byt – aneb dlouhodobé bydlení, které máte kdykoli k dispozici. Stálý byt obvykle stačí jako hlavní kritérium ke stanovení země daňové rezidence.

  • 2

    Středisko životních zájmů – pokud byste měli stálý byt ve více zemích, zkoumá se, kde máte užší osobní a pracovní vazby (kde Vaše děti chodí do školy, kde vykonáváte většinu práce nebo podnikání apod.).

  • 3

    Místo, kde se poplatník obvykle zdržuje – přichází na řadu spíš výjimečně a typicky u lidí, kteří hodně cestují a pracují například z pláží po celém světě.

  • 4

    Státní občanství – do této fáze posuzování už většinou nezajde, ale pokud byste strávili přesně polovinu roku v jedné zemi a polovinu v druhé, domicil by se určil podle Vašeho občanství v dokladech.

  • 5

    Dohoda na úrovni ministrů financí – to už je extrémně vzácná situace, pokud by rezidenci nebylo možné stanovit podle žádného z předchozích kritérií.


Chcete se dozvědět více? Projděte si náš článek o tom, jak se určuje daňový domicil. Obsahuje více podrobností o kritériích i příklady z praxe.

Typy činností, za které sportovci získávají příjmy

Značná část sportovců v praxi pobírá odměny za činnosti, které nemusí být jen sportovním výkonem. Pokud jsou tyto příjmy i ze zahraničí, je nutné posuzovat daňový režim vždy individuálně s ohledem na konkrétní druh příjmu, zúčastněné státy a jejich konkrétní smlouvy o zamezení dvojího zdanění atd.

Sportovci běžně fakturují některé z následujících činností:

  • Sportovní výkon: Tento příjem je nejčastěji realizován formou tzv. „price money“ u turnajových soutěží individuálních sportů, případně formou dlouhodobé smlouvy s klubem nebo organizací.
  • Reklama: Typickým příkladem je sportovec, který nosí oblečení dané značky, propaguje její nápoje nebo přestřihne pásku při otevření nové posilovny.
  • Propagace sportu: Pokud se sportovec účastní konferencí nebo přednášek ve školách či sportovních klubech, kde mluví o svých zkušenostech, historii, vítězstvích apod.
  • Čestné návštěvy: Známé osobnosti někdy vystupují jako čestná návštěva, například při výročí svého rodného města, při tom třeba část akce i moderují.
  • Lektorská činnost: Zkušení sportovci sdílejí své know-how formou kurzů a soukromých přednášek, kde účastníkům ukazují, jak cvičit, jak se stravovat a další.

Výhody a rizika změny rezidentství pro sportovce

Mnozí sportovci své daňové rezidentství přesouvají do zemí s nižším daňovým zatížením, tzv. daňových rájů. Mezi obvyklé důvody patří především:

  • nižší až nulové zdanění příjmů;
  • nižší až nulové odvody na sociální a zdravotní pojištění;
  • jednodušší daňový systém;
  • výhodnější paušální daně;
  • zajímavější sociální bonusy nebo daňové slevy, které v Česku nejsou.

Na druhé straně však stojí i riziko. Pokud by státní úřady zpochybnily daňové rezidenství, může dojít k doměření daně v zemi, ze které poplatník odešel.

Takto v minulosti narazily i slavné osobnosti světového sportu jako třeba fotbalista Lionel Messi nebo tenista Boris Becker. A právě proto je třeba vždy pečlivě zvážit, zda test daňového rezidentství podle výše zmíněných kritérií skutečně zvládnete tak, jak jste uvedli v daňovém přiznání.

Případová studie: zdanění příjmů sportovce

Český občan pracuje jako profesionální sportovec v Itálii, kde si zároveň pronajímá byt. V ČR stálý byt nemá, bydlel u rodičů. Je tedy daňovým rezidentem Itálie. Do ČR ale pojede v červenci a srpnu na dvě akce.

1/ Odehraný zápas v ČR

V červenci se na území Česka odehraje zápas za účasti veřejnosti. Platí ho společnost SPORT s.r.o., které sportovec za dané utkání vystaví fakturu na 100 tisíc Kč. Zdanění této aktivity by mělo správně proběhnout následovně:

  • sportovec české firmě oznámí, že je daňovým rezidentem Itálie;
  • odměnu za zápas zdaní v ČR srážkovou daní ve výši 15 % (dle § 36 ZDP);
  • firma SPORT s.r.o. mu tedy proplatí 85 tisíc Kč a 15 tisíc Kč pošle finančnímu úřadu.

Pokud si sportovec vyžádá od finančního úřadu potvrzení o sražení daně a italský právní řád mu to umožní, může si daň ve výši 15 tisíc Kč započíst na svou daňovou povinnost v Itálii. To je umožněno pouze rezidentům Evropské unie a pouze u některých činností, mezi které sportovní výkony patří. Případně může podat daňové přiznání v Česku (podle § 36 odst. 7 ZDP).

Na co si dát pozor?

Nezapomeňte při fakturaci firmě sdělit svůj daňový domicil a vyžádat si potvrzení o uhrazení daně v jiné zemi. U příjmu z akcí s mezinárodní účastí jsou časté kontroly ze strany finančního úřadu. V případě pochybení hrozí doměření daně, která bude dokonce vyšší než původní částka, jelikož 100 tisíc Kč je pak považováno pouze za 85 % vyplacené odměny. K tomu se navíc připočítávají úroky z prodlení. Firmy se již před podobnými překvapeními smluvně chrání a veškeré způsobené náklady přenášejí na sportovce.

2/ Přednáška v ČR

V srpnu se sportovec účastní v Česku přednášky, kde účastníkům radí, jak cvičit, aby se udrželi ve formě. Sportovec opět vystaví společnosti SPORT s.r.o. fakturu na 100 tisíc Kč. Tentokrát mu však firma vyplatí plnou částku a on ji celou zdaní v Itálii, protože jde o příjem z lektorské činnosti, který spadá do kategorie poskytování služeb (dle § 22 odst. 1 písm. c) ZDP).

Daně? Vyřešíme je za Vás!

Zajímá Vás, jaké výhody by Vám změna daňového rezidentství mohla přinést? Nebo máte pochybnosti, zda daníte své příjmy správně? Obraťte se na nás a společně najdeme odpovědi na Vaše otázky.

Kontaktní informace

Napište nám a my se Vám
ozveme do 24 hodin.

Tuto stránku chrání služba reCAPTCHA a vztahují se na ni Zásady ochrany soukromíSmluvní podmínky společnosti Google.

Mohlo by Vás také zajímat