Kategorie
Daň z příjmů firmy: sazba, výpočet a přiznání k DPPO
Firmy musí počítat s tím, že část zisku odvedou státu jako daň z příjmů právnických osob (DPPO). Zjistěte, z čeho se počítá, jaká je sazba a kdo ji musí platit. Dozvíte se také, které položky si můžete od daně odečíst nebo jak a kdy podat daňové přiznání.
Co se v článku dozvíte:
Co je daň z příjmů právnických osob?
Daň z příjmů právnických osob, tzv. DPPO, je přímá daň, kterou odvádějí firmy a další právnické osoby ze svého zisku. Platí ji jednou ročně na základě daňového přiznání (při vyšší dani navíc v dalším období odvádějí i průběžné zálohy).
Sazba DPPO
Oproti dřívějšku se základní sazba daně v roce 2025 zvýšila z 19 % na 21 %. Zisky za rok 2024 a dál tedy daníte 21% sazbou.
Kdo platí daň z příjmů právnických osob?
DPPO odvádějí firmy, které mají sídlo v Česku nebo odsud svou firmu skutečně řídí. V takovém případě jde o tzv. daňové rezidenty, kteří v ČR musí zdanit všechny své příjmy pocházející z tuzemska i ze zahraničí.
Naopak společnosti se sídlem a vedením v zahraničí podléhají v České republice pouze omezené daňové povinnosti, protože patří mezi daňové nerezidenty. V tuzemsku tak zdaňují pouze výsledek hospodaření z českého území. To platí například tehdy, když zahraniční firma pronajímá kanceláře v Praze nebo tu provozuje restauraci.
Registrace k dani
Registraci k DPPO musí do 15 dnů od svého vzniku provést každá právnická osoba, ať už jde o obchodní společnost, spolek, nadaci, družstvo nebo jiný subjekt.
Formulář přihlášky k DPPO najdete na webu finanční správy. Po vyplnění ho stačí odeslat na finanční úřad příslušný podle adresy sídla Vaší firmy. FÚ Vám do 30 dnů doručí do datové schránky potvrzení o registraci a zároveň přidělí daňové identifikační číslo (DIČ).
Právnické osoby se sídlem mimo území České republiky se musí zaregistrovat do 15 dnů ode dne, kdy v Česku vznikne jejich stálá provozovna, obdrží povolení či oprávnění k výdělečné činnosti nebo začnou mít příjmy z ČR.
Postup výpočtu daně z příjmů právnických osob
Ve zkratce se DPPO v rámci daňového přiznání počítá takto:
- 1
Sečtete všechny výnosy za dané období a odečtete od nich náklady – tím získáte výsledek hospodaření (zisk či ztrátu). Více o výnosech a nákladech i jejich odlišnostech od příjmů a výdajů se dozvíte níže.
- 2
Výsledek hospodaření upravíte o některé z položek nákladů a výnosů a o další mimoúčetní operace dle zákona o dani z příjmů.
- 3
Po úpravách získáte základ daně. Ten můžete následně snížit o odčitatelné položky, jako je daňová ztráta z předchozích let nebo hodnota darů na veřejně prospěšné účely.
- 4
Když Vám vyjde záporný základ daně, nic neplatíte, protože je firma v daňové ztrátě. Tu si můžete přenést do dalších let – v době, kdy začnete opět vydělávat, Vám ztráta z minulých let pomůže snížit daňový základ.
- 5
Když Vám vyjde kladný základ daně, pomocí aktuální sazby z něj vypočítáte daň. Tu budete finančnímu úřadu platit pouze v případě, že přesáhne 200 Kč.
- 6
Od vypočtené daně odečtete uhrazené zálohy na dané zdaňovací období (pokud se Vás týkaly). Zjistíte tak, zda budete daň doplácet, nebo Vám naopak vznikl přeplatek.
Výnosy, příjmy, náklady, výdaje... V čem se liší a co se daní?
Pro správný výpočet daně z příjmů právnických osob je třeba dobře rozumět legislativě, která stanovuje pravidla a podmínky včetně celé řady výjimek. Abyste se vyhnuli zbytečným problémům, doporučujeme využít služby účetní či daňového poradce nebo s odborníky alespoň vždy konzultovat svou situaci.
Základem je vědět, že do výpočtu DPPO vstupují výnosy a náklady, nikoli příjmy a výdaje – a že nejde o totéž. Každé vzniká jindy a může nastat v jiném pořadí.
- Výnos vzniká například vystavením faktury za Vaše služby nebo zboží. Příjem pak reálným přijetím peněz na účet či do pokladny.
- Nákladem může být například obdržená faktura za zboží. Výdaj vznikne až v momentě platby, ať už nastane před přijetím faktury nebo po něm.
Pozor také na to, že ne každý výnos se daní a ne každý náklad si můžete odečíst z daňového základu.
- Zdanitelné mohou být například výnosy z Vaší výdělečné činnosti (vydané faktury za služby, prodej zboží...), z pronájmu, úroků či dividend. Některé výnosy ale dle zákona patří mezi osvobozené nebo vůbec nejsou předmětem daně.
- Daňově uznatelné náklady musí prokazatelně souviset s podnikáním a sloužit k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů. Může jít například o nákup zboží, mzdy, faktury za energie nebo účetní služby. Daňově neuznatelné náklady (§ 25 zákona o dani z příjmu) Vám však daň nesníží.
V přiznání k DPPO a při posouzení daňových a nedaňových nákladů a výnosů opravdu záleží na detailech. Ke korporátní dani se přistupuje jinak než například u neziskových organizací. Záleží také na oboru Vašeho podnikání.
Samostatným tématem je zdanění zaměstnaneckých benefitů, které v posledních letech prošlo řadou úprav. Mnoho otázek vzniká také u reklamních služeb a například u oprav je třeba rozlišit, zda jde o běžný náklad, nebo tzv. technické zhodnocení, které se daní odlišně. Proto se vyplatí využít služby specialistů, pro které jsou tyto záležitosti denní rutinou.
Kdy a jak podat daňové přiznání firmy?
Daňové přiznání musí obchodní společnosti odevzdat vždy – bez ohledu na to, jestli něco vydělaly nebo jsou či nejsou podnikatelsky aktivní. I kdyby neměly žádné výnosy (nebo jen takové, které nejsou předmětem daně), vypracují tzv. nulové přiznání.
Přiznání k DPPO odevzdáváte povinně elektronicky (např. přes portál Moje daně či datovou schránkou), a to v těchto termínech:
- Pokud přiznání podáváte sami, odešlete ho nejpozději do 4 měsíců po uplynutí zdaňovacího období (do 1. května, když je Vaším účetním obdobím kalendářní rok).
- Pokud spolupracujete s daňovým poradcem, který za Vás přiznání podá na základě plné moci, lhůta se Vám prodlužuje až na 6 měsíců po uplynutí zdaňovacího období (do 1. července, když je Vaším účetním obdobím kalendářní rok).
Při vážných zdravotních komplikacích nebo výpadku daňového portálu či datové schránky můžete ještě před uplynutím lhůty požádat finanční úřad o prodloužení termínu.
Budete přiznání podávat poprvé a založili jste firmu v říjnu, listopadu nebo prosinci? Zákon o účetnictví Vám umožňuje prodloužit si první účetní období až do 31. prosince následujícího roku. Díky tomu nemusíte řešit daňové přiznání po pár týdnech existence, ale až napřesrok. Například společnost, která vznikla v říjnu 2025, díky této výjimce může zpracovat a podat první přiznání až v roce 2027.
Termín pro platbu DPPO a vrácení přeplatku
- Vznikla Vám daňová povinnost (nezáporná daň vyšší než 200 Kč)? Částku odešlete na účet finančního úřadu ve stejné lhůtě, jako podáváte daňové přiznání. Rozhodující přitom není den odeslání platby, ale okamžik, kdy peníze dorazí. Raději proto plaťte o den či dva dříve.
- Vyšel Vám přeplatek? O jeho vrácení můžete jednoduše požádat ve formuláři přiznání. Když je žádost v pořádku a státu nic nedlužíte, finanční úřad Vám přeplatek vrátí do 30 dnů.
Zálohy na DPPO na příští období
Na základě Vašeho daňového přiznání se stanoví zálohy na daň z příjmů na příští daňové období (platby, které budete v průběhu roku odvádět finančnímu úřadu).
Výše záloh na DPPO se určuje podle poslední zaplacené daně takto:
| Výše poslední daně | Povinnost platit zálohy | Výše záloh | Termíny splatnosti |
|---|---|---|---|
| do 30 000 Kč | Ne | – | – |
| 30 001 Kč–150 000 Kč | Ano, 2× ročně | 40 % pololetně | do 15. dne 6. a 12. měsíce zdaňovacího období |
| nad 150 000 Kč | Ano, 4× ročně | 25 % čtvrtletně | do 15. dne 3., 6., 9. a 12. měsíce zdaňovacího období |
Nezapomeňte: Kromě plnění daňových povinností musíte také sestavit a zveřejnit účetní závěrku v obchodním rejstříku ve stejném termínu, který platí pro podání přiznání. Obojí můžete vyřešit najednou odesláním účetní závěrky přes finanční úřad.
Pomůžeme Vám s účetnictvím i daněmi
Nechcete si lámat hlavu s administrativou? Věnujte se naplno podnikání a starosti s účetnictvím nechte na nás. Zajistíme vedení účetnictví včetně zpracování daňového přiznání a účetní závěrky. Pohlídáme termíny i věcnou správnost a vše podáme za Vás. Ozvěte se přes formulář a my se postaráme o zbytek.
Napište nám a my se Vám
ozveme do 24 hodin.
Sledujte nás:
Kategorie
- Všechny články
- Novinky 69
- Tipy a rady 172
- Účetnictví a daně 103
- Založení společnosti 60
- Ready-made společnosti 6
- Virtuální sídlo 17
- Společnost s ručením omezeným 81
- Akciová společnost 61
- Odštěpný závod 3
- Živnostenské podnikání 58
Doporučujeme
Daně pro firmy
Hlídáme termíny a vše vypracujeme tak, jak…
Hlídáme termíny a vše vypracujeme tak, jak vyžaduje zákon. Zbavte se starostí s daněmi Vaší firmy a …
Zjistit více
Účetnictví pro firmy
Netrapte se s účetnictvím, mzdami, daněmi,…
Netrapte se s účetnictvím, mzdami, daněmi, audity a závěrkami. Svěřte účetnictví Vaší firmy profesionálům.…
Zjistit více
Mohlo by Vás také zajímat
Tipy a rady
7
minut
Tipy a rady
4
minuty
Tipy a rady
8
minut
Založení společnosti
5
minut
Tipy a rady
4
minuty
Novinky
2
minuty
Novinky
2
minuty
Tipy a rady
6
minut
Tipy a rady
3
minuty
Tipy a rady
7
minut
Tipy a rady
4
minuty
Tipy a rady
8
minut
Založení společnosti
5
minut
Tipy a rady
4
minuty
Novinky
2
minuty
Novinky
2
minuty
Tipy a rady
6
minut
Tipy a rady
3
minuty
