Nový limit pro zdanění prodeje akcií, podílů a kryptoměn: 40 milionů Kč

Prodali jste během roku akcie, podíl v obchodní korporaci nebo krypto za více než 40 milionů Kč? Pak tento příjem musíte nově zdanit bez ohledu na to, zda jste dodrželi časový test pro daňové osvobození. Přečtěte si, jak správně postupovat a daň vypočítat.

Nová pravidla pro osvobození příjmů z prodeje aktiv

S prvním lednem 2025 vešla v účinnost novela zákona o daních z příjmů (ZDP), která zavádí nová pravidla zdanění příjmů z prodeje:

• obchodních podílů;
• akcií;
• kryptoměn.

Když prodáte podíl ve firmě, akcie či krypto jako fyzická osoba-nepodnikatel (tj. nemáte je v obchodním majetku, ale pořídili jste si je soukromě), jsou příjmy z nich osvobozené od daně z příjmu, pokud splníte:

• hodnotový test – Vaše celkové příjmy (ne zisk) z těchto aktiv nepřesáhly 100 000 Kč za rok;
• časový test – akcie a krypto jste drželi alespoň 3 roky a podíly v obchodních korporacích alespoň 5 let.

Od ledna 2025 se však dále zkoumá, jestli Váš souhrnný příjem z prodeje těchto aktiv nepřekročil 40 mil. Kč za kalendářní rok. Pak totiž tento příjem (i při splnění časového testu) podléhá částečnému zdanění. To se podle § 4 odst. 3 ZDP počítá zjednodušeně takto:

Jak zdanit příjmy z prodeje aktiv nad 40 milionů Kč?

Nové principy zdanění vysvětlíme krok za krokem na konkrétním příkladu:

1/ Fyzická osoba získá v roce 2025 příjmy z prodeje akcií i podílu v obchodní korporaci v celkové výši 60 milionů Kč. U obou aktiv předpokládáme splněný časový test.

2/ Protože příjem z prodeje aktiv přesáhl nový limit 40 milionů Kč, je třeba ho částečně zdanit. Podle vzorce výše spočítáme poměrnou část ke zdanění následovně:

• u akcií jako 20 mil. Kč / 60 mil. Kč * 35 mil. Kč = 11,7 mil. Kč. Zbývajících 23,3 mil Kč je od daně osvobozeno.
• u převodu podílu jako 20 mil. Kč / 60 mil. Kč * 25 mil. Kč = 8,3 mil. Kč. Zbývajících 16,7 mil. Kč je opět osvobozeno od daně.

3/ Stejné poměry jako pro zdanitelný příjem se použijí i v případě výpočtu souvisejících výdajů (tedy přepočtu nabývacích cen jednotlivých aktiv):

• u akcií lze jako výdaj uplatnit část nabývací ceny ve výši 20 mil. Kč / 60 mil. Kč * 30 mil. Kč = 10 mil. Kč;
• u podílu potom 20 mil. Kč / 60 mil. Kč * 10 mil. Kč = 3,3 mil. Kč.

4/ Z rozdílu příjmů a výdajů nakonec spočítáme dílčí základy daně:

• u akcií jako rozdíl 11,7 mil. Kč - 10 mil. Kč = 1,7 mil. Kč;
• u podílu jako rozdíl 8,3 mil. Kč - 3,3 mil. Kč = 5 mil. Kč.

Všechny výpočty jsme také shrnuli do přehledné tabulky:

Dílčí základ daně uvedete v daňovém přiznání mezi § 10 ostatní příjmy a výslednou daň spočítáte následovně (limity platí v roce 2025):

• 15% daň z příjmů do trojnásobku roční průměrné mzdy = do částky 1 676 052 Kč;
• 23% daň z příjmů nad tento limit.

Pokud byste v daném roce neměli již žádné jiné příjmy, byla by Vaše výsledná daň:

• 15 % z 1 676 052 = 251 408 Kč;
• 23 % z 1 700 000 + 5 000 000 - 1 676 052 = 1 155 508 Kč;
• celkem tedy 1 406 916 Kč.

Výši daně můžete optimalizovat

Základ pro výpočet zdanění prodeje aktiv tvoří rozdíl mezi prodejní cenou po lednu 2025 a jejich tržní hodnotou k 31. 12. 2024. Pokud si necháte zpracovat znalecký posudek na hodnotu svých aktiv ke konci roku 2024, můžete jako nabývací cenu uplatnit tuto přeceněnou hodnotu. Cílem novely zákona o dani z příjmů je totiž zdanit pouze nadhodnotu vzniklou po 1. 1. 2025.

Příjmy z prodeje aktiv se také počítají vždy za kalendářní rok. Pokud tedy například prodáte svůj podíl v s.r.o. za 70 milionů Kč a necháte si peníze vyplatit během dvou let rovným dílem, bude tento Váš příjem osvobozený od daně, když současně splníte i časový test.

Starosti s daněmi vyřešíme za Vás

Nejste si jisti výpočtem daní u velkých transakcí? Zpracujeme Vám kompletní daňové přiznání, abyste se mohli spolehnout, že máte daně spočítané správně a nenaskočí Vám žádné penále.