Kryptoměny a daně – jak na ně?

Zdanění kryptoměn zatím není v české legislativě pevně ukotveno. Nepochybně však můžeme říci, že kryptoměny patří mezi nehmotný movitý majetek a řadu transakcí byste neměli zapomenout uvést do svého daňového přiznání. Jak se daní držba, směna nebo prodej kryptoměn? Vše se dozvíte v našem článku.

Kryptoměny jsou velké téma a po raketovém růstu hodnoty také investiční hit. Dokazuje to i poslední výzkum společnosti Bit.Plus, který uvádí, že Češi v roce 2023 nakoupili kryptoměny za zhruba 3,8 miliardy korun. Tím logicky vzniká otázka, kterou si klade čím dál více lidí – jak se daní virtuální měny v Česku?

Daníte nejen zisk z prodeje

Zdanění kryptoměn není vůbec jednoduchá věc, a to ani pro ostřílené daňové specialisty. Koluje o něm řada mýtů a nejasností. I proto začala finanční správa provádět kontrolní akce zaměřené na zdanění kryptoměn.

Abychom vše ujasnili, na úvod si shrneme, které transakce podléhají zdanění a které nikoli.

Co musíte zdanit?

  • Příjmy z prodeje či jiného užití kryptoměny (směna, nákup zboží či služeb za krypto…). Příklady: prodáte kryptoměnu a peníze si převedete na svůj bankovní účet nebo si příjem z prodeje ponecháte v aplikaci či online peněžence. Jednu kryptoměnu směníte za jinou nebo kryptoměnou zaplatíte nákup. Všechny tyto transakce musíte zdanit.
  • Těžbu kryptoměn neboli použití vytěžené kryptoměny. Na tuto činnost musíte mít živnostenské oprávnění, konkrétně volnou živnost č. 81; poskytování služeb spojených s virtuálním aktivem. Daní z příjmu z těžby kryptoměn se v tomto článku nezabýváme.

Kdy se zdanění vyhnete?

  • Držba kryptoměny a výkyvy její hodnoty nejsou předmětem daně. Pokud se tedy ptáte, jak neplatit daň z kryptoměn, řešení je jen jedno – koupit a neprodávat ani nesměňovat. Příklad: nakoupili jste bitcoin, jeho hodnota v průběhu času klesá a roste, ale nesměňujete ho za jinou kryptoměnu ani za fiat měnu*, takže nedochází ke zdanitelné transakci.

*fiat měna = běžné oběživo (peníze) v jakékoli měně

Kryptoměny v daňovém přiznání. Kam s nimi?

Příjmy z kryptoměn v daňovém přiznání patří mezi ostatní příjmy z úplatného převodu podle § 10 odst. 1 písm. b) bod zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.

Z pohledu státních orgánů jsou totiž kryptoměny nehmotný movitý majetek, tedy nejsou uznávány jako peněžní prostředky, a jejich nákup a prodej tak není platební služba. Obchodování s kryptoměnami je soustavná činnost – správa vlastního majetku, takže nepatří mezi příležitostné příjmy do 30 000 Kč.

Kryptoměny nemůžeme považovat ani za kapitálové příjmy a nelze na ně aplikovat časové nebo hodnotové osvobození jako v případě transakcí s cennými papíry.

Jak daní kryptoměny zaměstnanec?

Jako zaměstnanec nemusíte podávat daňové přiznání, pokud splníte tyto podmínky dle § 38g odst. 2. zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmu:

  • podepsali jste prohlášení poplatníka,
  • Vaše příjmy plynou pouze ze závislé činnosti,
  • další příjmy (např. z pronájmu, z kapitálového majetku nebo ostatní příjmy včetně kryptoměn) nepřevyšují 20 000 Kč za rok. Pozor, jde o příjmy bez započtení výdajů, nikoli o zisk.

Jestliže jste dosáhli příjmů mimo zaměstnání ve výši nad 20 000 Kč, jste povinni sami podat přiznání a doporučujeme Vám obrátit se na daňové specialisty.

Jak daní kryptoměny OSVČ?

Pokud není obchodování s kryptoměnami Vaší podnikatelskou činností, v daňovém přiznání tyto transakce zahrnete mezi ostatní příjmy podle § 10 odst. 1 písm. b) a uplatníte si k nim související výdaje (nákupní cenu, poplatky a podobně).

Využíváte některý z paušálů? Pak postupujete takto:

Zdanění kryptoměn a paušální výdaje

Pokud uplatňujete výdaje procentem z příjmů (obvykle 60 nebo 80 %), je důležité vědět, že se vztahují jen na příjmy z podnikání, nikoli na ostatní příjmy – ani na ty z kryptoměn. Do daňového přiznání v § 10 ZDP tedy uvedete skutečné výdaje související s kryptoměnou. Zde neplatí žádná výjimka ani osvobození, příjem z prodeje nebo jiného použití kryptoměn musíte zdanit vždy, ať je v jakékoli výši.

Zdanění kryptoměn a paušální daň

Paušální režim se uplatňuje výhradně na příjmy z podnikání dle § 7. Když dojde k situaci, že jste přihlášeni k paušální dani, ale ve stejném roce máte další příjmy dle § 8, 9 či 10 (například z obchodování s kryptoměnou, z nájmu nebo kapitálového majetku) vyšší než 50 000 Kč, musíte za daný rok podat klasické daňové přiznání a přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu. Měsíční platby paušální daně se pak budou považovat za zálohu. Když se vejdete do limitu, přiznání nepodáváte.

Přepočet měn a daň ze zisku z kryptoměn

Pokud v průběhu zdaňovacího období obchodujete s kryptoměnami, je vždy předmětem daně kladný rozdíl mezi příjmy a výdaji, přičemž se postupuje podle § 10 odst. 4 zákona o daních z příjmů. Výdajem je podle ust. § 10 odst. 5 zákona o daních z příjmů nákupní cena, za kterou jste kryptoměnu nabyli, a k ní lze uplatnit také související náklady, např. poplatky burze.

K přepočtu měn neuvedených v kurzovním lístku použijete přepočet přes třetí měnu. Pro potřeby daňových přiznání lze např. u bitcoinů použít kurz za 1 bitcoin (BTC) vyjádřený v měně konkrétní burzy, např. v amerických dolarech (USD).

Nákupní cenu je možné stanovit několika způsoby:

  • Vážený průměr z nákupních cen kryptoměny.
  • FIFO neboli first in, first out. Postup, podle kterého nejprve prodáváte kryptoměny, které jste v minulosti nakoupili jako první.

Ztrátu si můžete uplatnit proti stejnému druhu příjmu, tzn. ztrátu z jedné bitcoinové transakce proti zisku z jiné. Minimální zdaňovací základ činí 0 Kč.

A jak je to s daňovou sazbou? Kromě 15% daně z příjmu je od roku 2022 zavedena i zvýšená sazba 23 %. Je určena fyzickým osobám, jejichž roční příjmy překročily 48násobek průměrné mzdy. Pro rok 2023 platila hranice 1 935 552 Kč (nebo 161 296 Kč pro hrubou měsíční mzdu). Zvýšenou sazbou se daní jen částka, která tento limit přesahuje. Od roku 2024 se však hranice progresivní daně snižuje na 36násobek průměrné mzdy, tedy 1 582 812 Kč ročně (131 901 Kč měsíčně). Změna platí až na příjmy za rok 2024.

TIP: Investujete také do cenných papírů? Přečtěte si článek o tom, jak zdanit akcie, ETF a dividendy. Na transakce s cennými papíry se totiž vztahují jiná pravidla než na kryptoměny – a jsou naštěstí o něco mírnější. Zjistěte, jak na to.

Nevíte si rady se zdaněním kryptoměn?
Obraťte se na nás

Věříme, že díky článku jste lépe pochopili, jak zdanit kryptoměny. Pravdou zůstává, že téma virtuálních měn je nové a v české legislativě nezapracované. Pokud se Vám v tom pořád nedaří zorientovat a hledáte někoho, kdo za Vás vyřeší zdanění krypta nebo rovnou celé daňové přiznání , neváhejte se na nás obrátit.

Kontaktní informace

Napište nám a my se Vám
ozveme do 24 hodin.

Tuto stránku chrání služba reCAPTCHA a vztahují se na ni Zásady ochrany soukromíSmluvní podmínky společnosti Google.

Doporučujeme

Daňové přiznání
Daňové přiznání

Termín podání se blíží, ale Vy nemáte čas na…

Termín podání se blíží, ale Vy nemáte čas na papírování? Objednejte si daňové přiznání online a formuláře vyřešíme…

Zjistit více Zjistit více

Mohlo by Vás také zajímat