Daně OSVČ: 4 možnosti, jak zdanit příjmy z podnikání na živnost

Začínáte podnikat na živnost a nevíte si rady, jak platit daně? V Česku existuje více metod – daňová evidence, účetnictví nebo paušály OSVČ. Máme pro Vás kompletní přehled, díky kterému si vyberete tu nejvýhodnější pro Vás, a nebudete tak na daních platit více, než musíte!

Způsoby zdanění příjmů OSVČ

Jako živnostník odvádíte sociální a zdravotní pojištění a daň z příjmu OSVČ (fyzických osob). Částky se odvíjejí od toho, kolik si vyděláte. Sazba daně je vždy 15 %, ale příjmy a výdaje můžete evidovat různě – ovlivníte tak výši zdanění a odvodů. Proto byste si měli dobře rozmyslet, kterou metodu evidence zvolíte.

Podle zákona o daních z příjmů máte 4 možnosti, jak zdanit příjem z podnikání na živnost:

Paušální daň

Jednou měsíčně pošlete jednu částku na účet finančního úřadu a máte vystaráno. Paušální daň má tři pásma a výše platby se rok co rok mění. V roce 2024 například v nejnižším pásmu zaplatíte 7 498 Kč. Tato částka zahrnuje jak odvod na sociální a zdravotní pojištění, tak na daň z příjmu.

Když splníte podmínky uvedené níže, nic dalšího neřešíte, nepodáváte daňové přiznání ani přehledy zdravotní pojišťovně a ČSSZ. Pokud chcete paušální daň využít, musíte se k ní přihlásit – návod najdete níže.

Podmínky využití paušální daně

• Vaše roční příjmy z podnikání nepřesáhly 2 miliony korun (nezapočítávají se osvobozené příjmy, tj. dědictví, příjmy, které nejsou předmětem daně – vypořádání SJM, náhrady od pojišťovny, nebo příjmy zdaněné srážkovou daní – podíly na zisku).
• Nejste plátcem DPH, nejste zaměstnaní a podnikáte na hlavní činnost.
• Jste OSVČ z pohledu zákona o důchodovém a zdravotním pojištění (ne cizinec bez trvalého pobytu).
• Vaše příjmy mimo podnikání jsou max. 50 000 Kč (z kapitálového majetku, z nájmu nebo ostatní příjmy).
• Nejste v insolvenci ani nejste společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti.

Nevýhody a na co si dát pozor

I když nepodáváte daňové přiznání, musíte evidovat své příjmy – abyste měli jistotu, že jste přihlášeni ve správném pásmu, nevyděláváte více než 2 miliony Kč, a také pro případ kontroly z finančního úřadu. Způsob evidence příjmů záleží na Vás, můžete si je sledovat třeba ve fakturačním systému nebo v Excelu.

Nevýhodou je, že přihlášením k jednotné paušální dani přicházíte o možnost uplatnit si daňové slevy (na manžela či manželku, na děti, na invaliditu a další). V daňovém přiznání si také neodečtete úroky z hypoték nebo příspěvky na penzijní a životní pojištění. Pomocí těchto slev byste na dani mohli ušetřit.

Paušální daň je tedy vhodná jen pro některé podnikatele – především pro ty, kdo nemají mnoho slev na daních a jejich roční příjmy přesahují cca 700 000 Kč (platí pro živnostníky s činností, na kterou lze využít 60% paušál, pro řemeslníky se hranice výhodnosti posouvá až na cca 1,3 mil. Kč). S nižšími příjmy se Vám vyplatí spíš paušální výdaje. Pro porovnání využijte kalkulačku paušální daně OSVČ.

Jak se přihlásit k paušální dani OSVČ?

• Přihlásit se můžete do 10. ledna každého roku. Například: když chcete využít paušální daň v roce 2025, musíte se k ní přihlásit nejpozději 10. ledna 2025. Pokud to nestihnete, šanci máte zase až za rok.
• Plátcem paušální daně v průběhu roku se můžete stát jen v situaci, kdy teprve začínáte podnikat. Oznámení o vstupu do paušálního režimu podejte současně se založením živnosti.
• Režim paušální daně je trvalý, dokud se z něj neodhlásíte nebo neporušíte podmínky.

Paušální výdaje

Sledujete pouze své příjmy, výdaje v daňovém přiznání uplatníte jako procento z příjmů (nemusíte je nijak prokazovat ani si schovávat účtenky). Jde o velmi jednoduchý a často také nejvýhodnější způsob – získáte výdaje i podstatně vyšší než ve skutečnosti, a tím si snížíte základ daně.

Příjem vzniká v momentě, kdy obdržíte peníze na účet nebo v hotovosti (když např. 31. 12. 2023 vystavíte fakturu, kterou odběratel zaplatí až 20. 1. 2024, tuto fakturu zahrnete až do přiznání za rok 2024).

Měsíčně platíte zálohy na sociální a zdravotní pojištění, jednou ročně podáváte daňové přiznání a přehledy pro pojišťovnu a ČSSZ, na základě kterých se stanoví zálohy na další zdaňovací období. Paušální výdaje může uplatňovat i plátce DPH nebo zaměstnavatel.

Procenta pro paušální výdaje

Výhody a nevýhody

Výhodou paušálních výdajů je téměř nulová administrativa během roku a poměrně jednoduché přiznání k dani z příjmů OSVČ. Nepotřebujete ani účetní software. Nevýhodou je, že paušál můžete uplatnit jen na příjmy ve výši maximálně 2 miliony Kč.

Při rozhodování vezměte v potaz, že k výdajům stanoveným procentem si už žádné další výdaje neuplatníte. Pokud Vaše skutečné výdaje přesahují procentní paušál, zvolte raději daňovou evidenci, jinak na daních zbytečně zaplatíte více.

Daňová evidence

Evidujete všechny své příjmy a skutečné výdaje a z nich vypočítáte daň v daňovém přiznání. Příjem vzniká v momentě, kdy obdržíte peníze na účet nebo v hotovosti, výdaj naopak v okamžiku platby. Kromě toho musíte vést i přehled o majetku a dluzích. Daňovou evidenci může uplatňovat i plátce DPH nebo zaměstnavatel.

Stejně jako u paušálních výdajů měsíčně platíte zálohy na sociální a zdravotní pojištění a jednou ročně podáte daňové přiznání a přehledy pro pojišťovnu a ČSSZ.

Daňová evidence se vyplatí v případě, že máte vysoké výdaje související s podnikáním – například když se OSVČ nakupuje a prodává zboží, má majetek s vysokou hodnotou, který odepisuje (např. nákup nemovitosti, rekonstrukce a pak provozování hotelu). Čím vyšší výdaje, tím nižší bude základ daně i výsledná daň.

Naopak se nevyplatí těm, kdo ke své činnosti nepotřebují majetek nebo mohou využívat vysoké výdajové paušály (např. programátoři, psychologové – nepotřebují k činnosti majetek, kadeřnice – vysoký paušál).

Výhody a nevýhody

• Daňová evidence je administrativně náročnější než paušály – sledujete totiž veškeré peněžní a nepeněžní operace, příjmy a výdaje, soupis hmotného a nehmotného majetku, závazků, pohledávek a informace o stavu zásob na konci roku (k 31. 12. musíte provést inventarizaci majetku a zásob).
• Na druhou stranu si do výdajů uplatníte cokoliv, co k práci potřebujete (daňovou uznatelnost si samozřejmě musíte obhájit v případě kontroly z finančního úřadu).

Jak vést daňovou evidenci

Způsob evidence k výpočtu základu daně OSVČ záleží jen na Vás. Můžete využívat účetní software, online nástroje, excelovou tabulku (pokud se jedná o menší počet dokladů a nemáte dlouhodobý majetek) nebo si najmout odborníky, kteří se Vám o daňovou evidenci postarají.

Účetnictví

Sledujete náklady, výnosy a všechny finanční toky ve svém podnikání formou podvojného účetnictví, které povinně vedou i firmy. Měsíčně platíte zálohy na sociální a zdravotní pojištění. Jednou ročně podáte daňové přiznání a přehledy pro pojišťovnu a ČSSZ.

Kdy musí živnostník povinně vést účetnictví?

• Jeho příjem z podnikání překročil 25 milionů Kč za předcházející kalendářní rok.
• Nebo je zapsaný v obchodním rejstříku (běžně jsou OSVČ zapsány pouze v živnostenském).
• Nebo mu to ukládá zvláštní právní předpis.
• Nebo je společníkem ve firmě, kde alespoň jeden ze společníků vede účetnictví.

Výhody a nevýhody

Vedení účetnictví je ze čtyř zmiňovaných možností administrativně nejnáročnější, ale poskytne Vám detailní obraz o finanční situaci. Zpravidla se neobejdete bez účetní a účetního softwaru.

Pro účetnictví se jako živnostník se můžete rozhodnout i dobrovolně, většině OSVČ se však nevyplatí – pokud máte vyšší výdaje, zvolte spíše daňovou evidenci.

Srovnání: kterou metodu zdanění vybrat?

V tabulce níže jsme srovnali základní parametry jednotlivých metod evidence zdanění OSVČ. Jakmile vyberete jeden způsob, vztahuje se na celou Vaši podnikatelskou činnost (§ 7 v daňovém přiznání). Nemůžete počítat některé výdaje paušálně a jiné spočítat podle skutečnosti – všechny uplatňujete stejným způsobem.

Situace se poněkud komplikuje, pokud některé Vaše příjmy plynou z činnosti realizované v zahraničí. Více se dočtete v případové studii o daňovém rezidenství sportovců.

Nemůžete se rozhodnout?

V praxi se nejčastěji setkáváme se zdaněním pomocí paušálních výdajů – jsou jednoduché a výhodné pro většinu živnostníků. Roste také obliba paušální daně. Určitě si ale svou vlastní podnikatelskou situaci propočítejte. Možná zjistíte, že máte vyšší výdaje, než kolik Vám vychází v paušálu OSVČ.

Potřebujete pomoci s porovnáním, co se Vám více vyplatí? Hledáte účetní pro vedení daňové evidence nebo zpracování daňového přiznání? Neváhejte se na nás obrátit.