Daně OSVČ: 4 možnosti, jak zdanit příjmy z podnikání

Začínáte podnikat na živnost a váháte, jakým způsobem zdanit příjmy? V Česku existuje více metod – daňová evidence, účetnictví nebo paušály OSVČ. Máme pro Vás kompletní přehled, díky kterému si vyberete tu nejvýhodnější pro Vás, a nebudete tak na daních platit více, než musíte!

Způsoby zdanění příjmů OSVČ

Jako živnostník odvádíte sociální a zdravotní pojištění a daň z příjmu OSVČ – fyzických osob. Částky se odvíjejí od toho, kolik si vyděláte. Sazba daně je vždy 15 %, ale příjmy a výdaje můžete evidovat různě. Tím ovlivníte výši zdanění a odvodů, proto byste si měli dobře rozmyslet, kterou metodu evidence zvolíte.

Na všechny se nyní podíváme podrobněji – od nejjednodušší až po nejsložitější variantu.

Paušální daň

Jednou měsíčně pošlete jednu částku na účet finančního úřadu. Paušální daň má tři pásma a výše platby se rok co rok mění. V roce 2024 například v nejnižším pásmu zaplatíte 7 498 Kč. Tato částka zahrnuje odvod na sociální a zdravotní pojištění a také daň z příjmu.

Když splňujete podmínky uvedené níže, nic dalšího neřešíte, nepodáváte daňové přiznání ani přehledy zdravotní pojišťovně a ČSSZ. Pokud chcete paušální daň využít, musíte se k ní přihlásit – návod najdete níže.

Podmínky využití paušální daně

• Vaše roční příjmy z podnikání nepřesáhly 2 miliony korun.
• Nejste plátci DPH, nejste zaměstnaní a podnikáte na hlavní činnost.
• Vaše příjmy mimo podnikání jsou max. 50 000 Kč (z kapitálového majetku, z nájmu nebo ostatní příjmy).
• Nejste dlužníkem v insolvenčním řízení, společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti.

Nevýhody a na co si dát pozor

Ačkoliv nepodáváte daňové přiznání, musíte evidovat své příjmy – abyste měli jistotu, že jste přihlášeni ve správném pásmu, nevyděláváte více než 2 miliony Kč, a také pro případ kontroly z finančního úřadu. Způsob evidence příjmů záleží na Vás, můžete si je sledovat třeba ve fakturačním systému nebo v excelové tabulce.

Nevýhodou je, že přihlášením k jednotné paušální dani přijdete o možnost uplatnit si daňové slevy (na manžela či manželku, na děti, na invaliditu a další). V daňovém přiznání si také neodečtete úroky z hypoték nebo příspěvky na penzijní a životní pojištění. Pomocí těchto slev byste na dani mohli ušetřit.

Paušální daň je tedy vhodná jen pro některé podnikatele – především pro ty, jejichž roční příjmy přesahují cca 700 000 Kč (platí pro živnostníky s činností, na kterou lze využít 60% paušál, pro řemeslníky se hranice výhodnosti posouvá až na cca 1,3 mil. Kč) a nemají mnoho slev na daních. S nižšími příjmy se Vám spíše vyplatí zvolit paušální výdaje. Pro porovnání využijte kalkulačku paušální daně OSVČ.

Jak se přihlásit k paušální dani OSVČ?

• Přihlásit se můžete do 10. ledna každého roku. Například: když budete chtít využít paušální daň v roce 2024, musíte se k ní přihlásit nejpozději 10. ledna 2024. Pokud to nestihnete, šanci máte zase až za rok.
• Jedinou situací, kdy se můžete stát plátcem paušální daně v průběhu roku, je případ, kdy teprve začínáte podnikat. Oznámení o vstupu do paušálního režimu podejte současně se založením živnosti.
• Režim paušální daně je trvalý, dokud se z něj neodhlásíte nebo neporušíte podmínky.

Paušální výdaje

Sledujete pouze své příjmy, výdaje v daňovém přiznání uplatníte jako procento z příjmů (nemusíte je nijak prokazovat ani si schovávat účtenky). Jde o velmi jednoduchý a často také nejvýhodnější způsob – získáte výdaje i podstatně vyšší než ve skutečnosti, a tím si snížíte základ daně.

Měsíčně platíte zálohy na sociální a zdravotní pojištění, jednou ročně podáváte daňové přiznání a přehledy pro pojišťovnu a ČSSZ, na základě kterých se stanoví zálohy na další zdaňovací období.

Procenta pro paušální výdaje

Výhody a nevýhody

Výhodou paušálních výdajů je téměř nulová administrativa během roku a poměrně jednoduché přiznání k dani z příjmů OSVČ. Nevýhodou je, že paušál můžete uplatnit jen na příjmy ve výši maximálně 2 miliony Kč.

Při rozhodování vezměte v potaz, že k výdajům stanoveným procentem si už žádné další výdaje neuplatníte. Pokud Vaše skutečné výdaje přesahují procentní paušál, zvolte raději daňovou evidenci, jinak na daních zbytečně zaplatíte více.

Daňová evidence

Evidujete všechny své příjmy a skutečné výdaje a z nich vypočítáte daň v daňovém přiznání. Vyplatí se Vám v případě, že máte vysoké výdaje související s podnikáním – čím vyšší jsou, tím nižší bude Váš základ daně a spolu s ním i daň z příjmu. Stejně jako u paušálních výdajů měsíčně platíte zálohy na sociální a zdravotní pojištění a jednou ročně podáte daňové přiznání a přehledy pro pojišťovnu a ČSSZ.

Výhody a nevýhody

• Daňová evidence je administrativně náročnější než paušály – sledujete totiž veškeré peněžní a nepeněžní operace, příjmy a výdaje, soupis hmotného a nehmotného majetku, závazků, pohledávek a informace o stavu zásob na konci roku.
• Na druhou stranu si do výdajů uplatníte cokoliv, co k práci potřebujete (uplatnění výdajů samozřejmě musíte obhájit v případě kontroly z finančního úřadu).

Jak vést daňovou evidenci

Způsob evidence k výpočtu základu daně OSVČ záleží jen na Vás. Můžete využívat účetnický software, online nástroje, excelovou tabulku nebo si najmout odborníky, kteří se Vám o daňovou evidenci postarají.

Účetnictví

Sledujete náklady, výnosy a všechny finanční toky ve svém podnikání. Měsíčně platíte zálohy na sociální a zdravotní pojištění. Jednou ročně podáte daňové přiznání a přehledy pro pojišťovnu a ČSSZ.

Kdy musí živnostník povinně vést účetnictví?

• Jeho příjem z podnikání překročil 25 milionů Kč za předcházející kalendářní rok.
• Je zapsaný v obchodním rejstříku (běžně jsou OSVČ zapsány pouze v živnostenském rejstříku).
• Ukládá mu to zvláštní právní předpis.
• Je společníkem ve firmě, kde alespoň jeden ze společníků vede účetnictví.

Výhody a nevýhody

Vedení účetnictví je ze čtyř zmiňovaných možností administrativně nejnáročnější, ale poskytne Vám detailní obraz o finanční situaci. Zpravidla se neobejdete bez účetní. Pro účetnictví se můžete rozhodnout dobrovolně, většině OSVČ se však nevyplatí – pokud máte vyšší výdaje, zvolte spíše daňovou evidenci.

I když se na první pohled může zdát, že daňová evidence a účetnictví jsou stejné, není tomu tak. Vedení účetnictví nefunguje pouze na bázi peněžních toků – místo příjmů a výdajů se řídí náklady a výnosy, podle kterých se stanovuje základ daně. Směrodatný je vždy okamžik vzniku výnosu nebo nákladu, nikoliv okamžik platby, jak je tomu v případě daňové evidence.

Srovnání: kterou metodu zdanění vybrat?

V tabulce níže jsme srovnali základní parametry jednotlivých metod evidence zdanění OSVČ. Jakmile vyberete jeden způsob, vztahuje se na celou Vaši podnikatelskou činnost (§ 7 v daňovém přiznání). Nemůžete počítat některé výdaje paušálně a jiné spočítat podle skutečnosti – všechny uplatňujete stejným způsobem.

Situace se poněkud komplikuje, pokud některé Vaše příjmy plynou z činnosti realizované v zahraničí. Více se dočtete v případové studii o daňovém rezidenství sportovců.

Nemůžete se rozhodnout?

V praxi se nejčastěji setkáváme se zdaněním pomocí paušálních výdajů – jsou jednoduché a výhodné pro většinu živnostníků. Určitě si ale svou vlastní podnikatelskou situaci propočítejte. Možná zjistíte, že máte vyšší výdaje, než kolik Vám vychází v paušálu OSVČ.

Pokud potřebujete pomoci s porovnáním, co se Vám více vyplatí, nebo hledáte účetní pro vedení daňové evidence nebo zpracování daňového přiznání, neváhejte se na nás obrátit.