Daňové a účetní změny: co nás čeká od roku 2024?

V rámci konsolidace veřejných financí vláda představila opatření, která mají pomoci předlužené státní kase, tzv. konsolidační balíček. Ve středu 22. listopadu 2023 ho podepsal prezident, následovat bude vyhlášení ve Sbírce zákonů. Většina plánovaných úprav se týká daní a dalších povinných odvodů. Přečtěte si, jaké hlavní změny nás čekají – začnou platit od 1. ledna 2024 (pokud není u jednotlivých bodů uvedeno jinak).

Daň z příjmů právnických osob:

• zvýšení korporátní sazby daně z 19 % na 21 %;
• zavedení limitace pro vstupní cenu za účelem daňových odpisů u osobních vozidel na 2 mil. Kč;
• zrušení daňové uznatelnosti tichého vína jako daru na reprezentaci;
• zavedení možnosti nezdaňovat nerealizované kurzové rozdíly.

Daň z přidané hodnoty:

• zavedení tří sazeb DPH: 0 %, snížená 12 % a základní 21 %;
• nulová sazba bude platit na knihy;
• do 12% sazby budou spadat např. ubytovací a stravovací služby, noviny a časopisy, potraviny nebo stavební práce u rodinných a bytových domů;
• 21% sazba bude naopak nově aplikována např. na kadeřnické služby, svoz komunálního odpadu, či dodání řezaných květin a palivového dřeva.

Daň z příjmů fyzických osob:

• zrušení školkovného a slevy na studenta;
• omezení slevy na dani na manžela/ku jen na péči o dítě do 3 let věku;
• posun prahu pro progresivní 23% sazbu daně ze čtyřnásobku na trojnásobek průměrné mzdy;
• zavedení omezení u zaměstnaneckých nepeněžních benefitů (např. sportovní akce) na polovinu průměrné mzdy za rok;
• zastropování úlev z odvodů pro dohody o provedení práce a zavedení evidence DPP;
• nepeněžité stravování zajištěné na pracovišti a stravenky budou mít stejný režim jako peněžitý příspěvek na stravování;
• zrušení odpočtu v případě příspěvku odborové organizaci;
• zrušení osvobození od daně u bezúplatného plnění do výše 2 tis. Kč za rok a sociální výpomoci na překlenutí mimořádně obtížných poměrů;
• zavedení omezení ve výši 40 mil. Kč v případě aplikace osvobození příjmů z prodeje cenných papírů nebo podílu při splnění časového testu (platné od roku 2025 – u podílů a akcií nabytých do konce roku 2024 bude možné použít speciální definici pro nabývací cenu);
• snížení limitu pro osvobození výhry z loterie či tomboly z 1 mil. Kč na 50 tis. Kč.

Pojistné:

• navýšení sazby nemocenského pojistného OSVČ o 0,6 procentního bodu (na 2,7 %);
• znovuzavedení odvodu nemocenského pojistného ze mzdy zaměstnanců ve výši 0,6 % (zaměstnavatel bude za své zaměstnance dál odvádět 2,1 % jako dosud);
• zvýšení vyměřovacího základu pro sociální pojistné OSVČ z 50 % na 55 %;
• zvýšení minimálního vyměřovacího základu pro OSVČ od roku 2026 (navázáno na průměrnou mzdu).

Účetnictví:

• změna výpočtu čistého obratu;
• možnost vedení účetnictví v tzv. funkční měně – britských librách, eurech nebo amerických dolarech;
• zavedení povinnosti sestavovat zprávu o udržitelnosti.

Spotřební a energetické daně:

• zavedení nové daně z náplní do e-cigaret;
• zvýšení daně z cigaret, doutníků a tabáku na kouření o 10 % (plus další zvýšení v dalších letech);
• zvýšení spotřební daně z lihu o 10 % v roce 2024 a také v roce 2025 (tiché víno zůstává beze změn).

Daň z nemovitých věcí:

• navýšení daně z nemovitých věcí až na 1,8násobek od roku 2024;
• zavedení inflačního koeficientu, který bude od roku 2025 automaticky navyšovat daň o inflaci za předchozí období.

Kromě změn v daňové a účetní oblasti vláda v rámci tzv. Ozdravného balíčku připravuje také další opatření pro snížení deficitu státního rozpočtu. Kompletní výčet najdete na webu Ministerstva financí.